从税收的角度来看Google Adsense 的问题

Google Adsense是个不错的商业模式，但自推出到现在，在Google总营收中收所占比例，从最开始的40%～50%降到现在的30%，估计2011年可能要低于30%了(Link)。我好奇为什么Adsense没有呈现爆发性的增长，给Google的总营收做出更大的贡献。下面从税收的角度来简单分析一下Google Adsense的问题。

要讨论税收，先要界定通过Adsense模式获得的收入是属于什么样的收入？通常参与Adsense项目的有两类主体：1）个人网站/博客的所有者 2）公司。

如果是个人参与Adsense, 其收入在美国被认为是self-employment所得，在中国被认为是个人劳务所得。美国认定为self-employment所得，个人要把Adsense总收入减去租用服务器，购买域名，宽带费用等成本，来计算应纳税收入，这和公司缴税有点类似。以Google Adsense为例，减去成本之后的应纳税收入超过400刀时，个人开始要缴税，税率是13.3% (2011年的税率，其中10.4% for Social Security and 2.9% for Medicare，Link) 。中国认定为个人劳务所得，个人的Adsense收入必须由谷歌公司代为扣税，个人不用缴税，这和公司代员工缴税类似，但其实Adsense用户和Google并没有雇佣/被雇佣关系。由于Google Adsense在中国没有本地化，因此没有按照中国的代缴代扣的法规行事，这里以百度联盟（百度copy adsense的产品）为例。百度联盟每个结算周期支付给个人的金额，要按照国家个税规定代扣个人劳务所得税：金额低于4000元时，扣800元，金额高于4000元时，扣除800元后，余额按照20%的税率征税。

如果参与Adsense的主体是公司，那么征税就很简单了，按照有限责任公司的标准来缴税就行了，中美都是如此。我在网上看到有建议收入不错的Adsense个人用户去注册公司来避税的（Link），除去注册公司/维持公司运营带来的诸多麻烦和潜在成本之外，对于年收入超过20,000刀的adsense用户来说，注册公司是个可行的思路，何况美国还有S-corp这种小公司种类来专供Adsense用户选择。而在中国，有人计算月广告收入在1455元以上时，公司用户可能比个人用户缴税更少一些（Link），当然这是百度联盟的数据，而且非常理想化。

回到开始提到的Adsense的问题。Adsense模式在美国缴税看起来十分顺利，因为美国的个税申报制度很完善也很灵活，美国的个人站长用Adsense赚点外快还是很容易的事情，但要想在其他国家推广和实施Adsense模式却没那么简单了，如何处理税收很关键。

对于个人从Adsense获得的收入，国家收税不外乎第三方代缴代扣和个人自行申报/自行缴纳两种。

第三方代缴代扣要求Google在当地开设公司，按照当地法律法规承担扣税缴税的义务。设想如果全球所有国家都是通过代缴代扣的方式来对Adsense收入收税，Google要做以下事情：

1）在全球每一个国家/地区都注册一家公司
2）获取所有当地Adsense个人用户的详细信息，尤其是个人缴税信息，提交给当地政府
3）替和自己没有雇佣/被雇佣关系的个人用户缴税，当然也享受Adsense用户32%的分成
4）帮助和自己没多大关系的当地政府扣税，当然还要缴纳注册公司的税收

这些事情对于Google来说，大多吃力不讨好。除非当地的adsense市场十分活跃，能给Google带来足够多的利润分成，除非当地的个人用户对于自己的个人信息，尤其是额外收入的信息提交给政府没有担忧，否则Google犯不着去干这种收集验证用户信息交给政府（可能得罪用户），还要承担漏税风险（对用户没什么掌控），同时还可能赚不到钱的事情。拿天朝做例子，很多有名气的博主都是拿网名经营博客，为了点adsense收入，把个人信息悉数交给政府，估计很多人不愿意的。这样一来，Google Adsense在通过第三方代缴代扣来征税的国家的扩张其实是动力不足的。
（P.S. 本地化有个好处，就是Adsense的付款到账速度比从美国寄支票要快，支票还要兑现什么的，可能一个月之后才能到账。）

那么在依靠个人自行申报/自行缴纳税收的国家呢？这种情况下，Google似乎什么事情都不用做了，因为缴税的任务全部落在adsense个人用户身上。以下问题需要提出：

1）当地的立法必须与时俱进，能够对这种依靠网络赚取的广告服务收入进行界定，个人才能顺利的申报缴纳税收。Adsense刚出来的时候，是一种创新的商业模式，促进了虚拟世界里的价值流动。美国是在2005年才将Adsense税收归类成Service tax (Link)，其他国家的立法更慢，可以说到即使到现在，很多国家的税法都没有对adsense模式的收入进行明确的说明。法律没有跟上，报税征税就无法顺利进行，如此带来的逃税漏税，使Adsense在当地的扩张和发展受到限制，至少不会得到政府公开的支持。

2）即使个人能够依法在当地顺利申报和缴纳Adsense税收，但是，由于这种模式是个人和一家美国公司之间的经济往来，当地税务部门其实很难对个人申报缴纳的Adsense税收进行核实和监管。自行报税缴税是将纳税人的缴税义务完全归还给个人，但同时政府应该拥有随时对税收数据进行核查的能力。例如在美国，Google要把adsense收入超过600刀的美国用户信息提交给美国政府，但对于和Google没有监管关系的外国政府，这种信息显然很难得到。

3）经常会发生Google冻结海外Adsense账户的事情，原因是因为该账户所拥有的网站有U.S. Activities，但没有向美国缴税，比如该网站使用设在美国的服务器，利用美国的资源人力进行开发营销。根据Adsense的官方说明（Link），对于租用美国服务器是否属于US Activity也是十分模糊的。对于海外Adsense用户来说，向美国缴税，或者不用美国的资源/No US Activity 都是很头疼的事情。一旦发生违反规定的情况，Google会毫不留情的冻结Adsense账户。

综上，Google Adsense增长缓慢，在全球扩张乏力，和Adsense这种模式对税收提出的挑战有很大的关系。如果不能建立适应本地化的税收渠道，Adsense顶多只能在美国玩玩，在其他国家很难长远发展，这就给本土公司留下了机会。

Adsense的问题是由它的本身的模式决定的，它加速了网络虚拟世界信息运转的效率，创造了新的价值，但由于虚拟世界的边界和现实世界大相径庭，对于虚拟世界经济活动产生价值的认定和管理，不能简单套用现实世界的法律和经验，这是个很有意思的话题，下次找到好的切入点再写。